Налоговики рассказали об особенностях формирования налогового кредита по «запоздалым» налоговым накладным

Главное управление Миндоходов в Луганской области напоминает плательщикам НДС о том, что с 1 января 2015 года отменена возможность включения в налоговый  кредит отчетного периода сумм НДС по «запоздалым входным» налоговым накладным в течение года с даты их составления.

Теперь в состав налогового кредита отчетного периода могут быть включены налоговые накладные, которые зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) не позднее, чем через 180 дней после их составления. 

Для плательщиков НДС, применяющих кассовый метод, предусмотрен иной срок: регистрация в ЕРНН должна быть не позднее, чем через 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога, а для банковских учреждений - при получении ими права собственности на залоговое имущество.

Плательщики, которые не включили налоговые накладные, составленные до 1 января 2015 года, в состав налогового кредита соответствующих периодов, могут предоставить уточняющие расчеты за соответствующие отчетные периоды с учетом требований пункта 198.2 Налогового кодекса. Это касается налоговых накладных, составленных до 1 января 2015 года, как в электронном, так и бумажном виде, как зарегистрированных в ЕРНН, так и тех, что по правилам, действующим до этой даты, не подлежали регистрации в ЕРНН.

С 1 февраля 2015 года все налоговые накладные подлежат обязательной регистрации в ЕРНН

Как отмечают специалисты Главного управления Миндоходов в Луганской области, обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные, сформированные по операциям, начиная с 1 февраля 2015 года, в том числе налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, а также налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, и  независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной. Расчет корректировки к таким налоговым накладным также обязательно регистрируется в ЕРНН.

В течение действия тестового режима системы электронного администрирования НДС (с 1 января до 1 июля 2015 года) отсутствуют ограничения по регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки. То есть регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляется независимо от наличия "входных" налоговых накладных, уплаты НДС при растаможивании товаров, а также без пополнения счета в системе электронного администрирования НДС (абзац второй пункта 35 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса).

Срок регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН не изменился и составляет 15 календарных дней от даты составления налоговой накладной/расчета корректировки (пункт 201.10 статьи 201 Кодекса).

Покупатели - налогоплательщики имеют возможность получать из ЕРНН электронные копии налоговых накладных/расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН их контрагентами - поставщиками. Для этого покупатель направляет в электронном виде запрос в ЕРНН, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН и налоговую накладную/расчет корректировки в электронном виде (пункт 201.10 статьи 201 Кодекса).

Налоговая накладная, составленная в электронном виде, полученная с ЕРНН покупателем, считается полученной от поставщика.

Такое разъяснение дано письмом ГФС Украины от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 «О системе электронного администрирования НДС».

 Напомним, эти  изменения внесены в Налоговый кодекс Законом Украины от 28 декабря 2014 №71.

Налоговая скидка за обучение

Специалисты ГУ Миндоходов в Луганской области  напоминают, что граждане Украины, которые являются плательщиками налога на доходы физических лиц и в 2014 году платили за свое обучение или обучение члена своей семьи первой степени родства имеют право на налоговую скидку.

Такие граждане могут вернуть себе из бюджета сумму потраченных средств за обучение, но не более 15%.

Для получения скидки необходимо до 31 декабря 2015 года включительно, то есть в течение всего 2015 года, подать в территориальный орган Государственной фискальной службы по месту жительства годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.

Вместе с годовой декларацией подается справка от налогового агента, который в 2014 году насчитывал заработную плату, где должно быть указано с разбивкой по месяцам: суммы начисленной заработной платы, суммы удержанного НДФЛ, суммы удержанного из заработной платы ЕСВ, суммы примененной социальной льготы (при наличии).

Плательщику налога необходимо иметь документы, подтверждающие суммы средств уплаченных за обучение. Это квитанции, фискальные или товарные чеки, кассовые ордера на прибыль, договор с учебным заведением, справка о полученных в отчетном году доходах, документы, подтверждающие степень родства (паспорт, свидетельство о рождении).

Расчет сумм налога к возврату налогоплательщик должен сделать самостоятельно. При этом обязательно надо заполнить разделы I, II и V годовой налоговой декларации и приложение 6 к этой декларации.

Для ускорения проверки органом ГФС расчета сумм, подлежащих возврату из бюджета, к декларации необходимо приложить копии всех подтверждающих документов.

Правом на налоговую скидку не могут воспользоваться самозанятые лица, в частности, субъекты предпринимательской деятельности и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность по доходам от такой деятельности, а также военнослужащие, которые получает не заработную плату, а денежное содержание.

Сумма средств, подлежащая возврату плательщику налога по результатам налоговой декларации за 2014 год, зачисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 60 календарных дней после представления такой декларации.

Если до конца 2015 года вы не воспользуетесь правом на начисление налоговой скидки по результатам 2014 года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Доходы за 2014 год нужно задекларировать до 1 мая 2015 года

В Главном управлении Миндоходов в Луганской области сообщают, что продолжается кампания декларирования доходов граждан, полученных в прошлом году. Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах подается до 1 мая 2015 года в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика (месту жительства).

Специалисты налоговой напомнили, что при заполнении налоговой декларации о доходах, полученных в минувшем году, нужно учитывать следующие ставки налога на доходы физических лиц:

- 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных), в т.ч., но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры;

-    17%, если база налогообложения, определенная с учетом норм пп.164.6 ст. 164 Налогового кодекса, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (12 180 грн.);

-  30% базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов;

- 5% базы налогообложения в случаях, прямо определенных разделом IV Налогового кодекса.

Налоговики обращают внимание на то, что для реализации плательщиками права на налоговую скидку предельный размер расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования и при страховании, рассчитывается с учетом месячного дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы (1 710 грн.)