На запитання платників податків під час проведення чергового сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія» відповідала начальник управління оподаткування юридичних осіб Рубіжанської  ОДПІ Ніна Нікішина.

Чи мають право платники ПДВ, у яких обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців не перевищує 1 млн. грн., анулювати реєстрацію платника ПДВ?

Згідно з пп. ”а” п.184.1 ст.184 розд. V Податкового кодексу України реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається, зокрема, у разі якщо будь-яка особа, зареєстрована як платник податку протягом попередніх 12 місяців, подала заяву про анулювання реєстрації, якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців була меншою від суми, визначеної ст.181 ПКУ, за умови сплати суми податкових зобов’язань у випадках, визначених цим розділом. Пунктом 184.2 ст.184 розд. V ПКУ визначено, що анулювання реєстрації на підставі, визначеній у пп. “а” п.184.1 цієї статті ПКУ, здійснюється за заявою платника податку.

Отже, платники ПДВ, у яких обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців не перевищує 1 млн. грн., мають право анулювати реєстрацію платника ПДВ.

Який порядок оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання та імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації?

З 01.01.2015 р. до 30.03.2015 р. включно операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних кольорових металів, оподатковувались в загальному порядку з нарахуванням ПДВ за ставкою 20 відсотків.

Починаючи з 31.03.2015 р. відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 25.03.2015 р. №136 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 р. №15» режим звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів продовжено до 01.01.2017 р.

Чи може платник ПДВ у 2015 році подати уточнюючий розрахунок до податкової декларації з ПДВ за звітний період 2014 та відобразити у складі податкового кредиту суму податку за податковою накладною, з дати складання якої минуло понад 365 календарних днів?

Починаючи з 01.01.2015 р. платники ПДВ, які станом на зазначену дату не включили до складу податкового кредиту суми ПДВ за податковими накладними, складеними з 01.01.14 р. по 31.12.14 р., можуть реалізувати своє право на формування податкового кредиту по таких податкових накладних шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди, але з урахуванням строків давності, визначених ст.102 Податкового кодексу України, тобто за звітний період січень 2014 року уточнюючий розрахунок може бути подано не пізніше ніж через 1095 днів починаючи з 20.02.14 р., за грудень 2014 року – не пізніше ніж через 1095 днів починаючи з 20.01.15 р.

Це стосується податкових накладних, складених у 2014 році як в електронному так і в паперовому вигляді, як зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних так і тих, що за правилами, діючими до цієї дати, не підлягали реєстрації в ЄРПН.

Чи треба вести реєстр виданих та отриманих податкових накладних та чи подаються копії записів такого реєстру до контролюючого органу, в т.ч. які містять виправлені помилки, допущені до 2015 року?

Відповідно до п.201.11 прим.1 ст.201 Податкового кодексу України, починаючи з 1 січня 2015 року, платник податку повинен вести реєстр документів, зазначених у підпунктах “а” - “в” п.201.11 ст.201 ПКУ (транспортні квитки, готельні рахунки, касові чеки загальною сумою не більше 200 грн. за день).

При цьому як реєстр виданих та отриманих податкових накладних, який платником податку ведеться за власним бажанням, так і реєстр документів, зазначених у підпунктах “а” - “в” п.201.11 ст.201 ПКУ, якщо такий реєстр ведеться платником окремо від реєстру виданих та отриманих податкових накладних, до контролюючого органу, починаючи із звітності за січень 2015 року, не подається.