Під час чергового сеансу телефонної «гарячої лінії» на запитання платників податків відповідала  начальник управління оподаткування юридичних осіб Рубіжанської ОДПІ ДПІ Головного управління ДФС у Луганській області Ніна Нікішина .

Пропонуємо відповіді на запитання, які надійшли від платників податків.

Чи можна повернути помилково або надміру перераховані кошти на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ та як це зробити?

Така можливість передбачена. Якщо у платника на дату подання декларації з ПДВ сума коштів на електронному рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до суми зазначеної в рядку 25.1 декларації, то платник має право подати до податкової інспекції в складі такої декларації правильно заповнену заяву (додаток Д4 до декларації з ПДВ) про перерахування різниці коштів на поточний рахунок. В такій заяві треба зазначити реквізити поточного рахунку. При поверненні грошей з електронного рахунку на поточний , сума ліміту на яку підприємство може зареєструвати податкову накладну буде зменшено вже на день подання такої заяви, а гроші Казначейство має право перерахувати протягом 5 днів після граничної дати сплати податкових зобов’язань.

Яка відповідальність передбачена за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних?

За порушення платниками податку термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних передбачені штрафи у таких розмірах:

- 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;

- 20 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

- 30 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

- 40 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.

Зазначені штрафи застосовуються у разі, якщо такі накладні та розрахунки коригування підлягають наданню покупцям – платникам ПДВ.

Також визначено, що відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладання штрафу в розмірі 50 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній/розрахунку коригування.

Водночас, такі санкції не застосовуються при порушенні термінів реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, складених у період з 1 лютого до 1 липня 2015 року.

Чи можливо поповнити електронний рахунок платника ПДВ за рахунок інших джерел?

Поповнення електронного рахунка платника ПДВ за рахунок інших джерел, наприклад, з поточних рахунків інших осіб, не передбачено.

Протягом дії системи електронного адміністрування ПДВ у тестовому режимі платники податку самостійно зараховують на такі електронні рахунки кошти з власних поточних рахунків, відкритих у банківських установах, у сумах, необхідних для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з цього податку, задекларованих ними в податковій звітності з ПДВ.

З 1 липня 2015 року (або з дати, визначеної в окремому рішенні Верховної Ради України про скорочення перехідного періоду) на рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ платники податку зараховують також кошти у сумах, необхідних для збільшення розміру суми, що обчислюється відповідно до п.200¹.3 ст.200¹ Податкового кодексу та надає право для реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування.

У витягу від ДФС прийшла інформація, що ліміт «мінус» 1000 грн. Чи зможу я зареєструвати податкову накладну?

Ні, ви не зможете відразу зареєструвати податкову накладну. Для того, щоб її зареєструвати, потрібно або перерахувати на електронний рахунок кошти в сумі, яка б перекрила від’ємне значення та суму ПДВ, яка зазначена в податковій накладній, що буде реєструватися. Також, можна зачекати, коли ваші постачальники зареєструють на вас, як на покупця, податкові накладні з достатньою сумою ПДВ. Проте, слід пам’ятати, що на реєстрацію податкової накладної ви маєте лише 15 календарних днів після її складання.